Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Książka zawiera szczegółowe wyjaśnienia, jak obliczyć kwotę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z uwzględnieniem wszelkich ulg i pomniejszeń. Tłumaczymy, jak należy ewidencjonować i dokumentować powstały przychód, jak ustalić właściwą stawkę podatkową dla wykonanych usług (na potwierdzenie porad autorskich przytaczamy setki interpretacji organów podatkowych i wyroków sądowych) oraz jak obliczyć składkę zdrowotną. Pokazujemy, jak wypełnić deklarację PIT-28. Analizujemy również wiele skomplikowanych i niejednoznacznych zdarzeń związanych np. z najmem, różnicami kursowymi czy też świadczeniem usług informatycznych i budowlanych.

Publikacja uwzględnia liczne zmiany, które obowiązują od 1.1.2025 r. W wyniku wejścia w życie ustawy z 27.8.2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2024 r. poz. 1593) od 1.1.2025 r. stworzono samodzielnym przedsiębiorcom (czyli nie wspólnikom spółek) możliwość wyboru kasowej metody rozliczania przychodów i KUP. Regulacje dotyczą również ryczałtowców. W myśl nowo dodanego do RyczałtU art. 6 ust. 1g w przypadku opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podatnik może wybrać metodę kasową rozliczania przychodów zgodnie z art. 14c ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przy ryczałcie zastosowanie mają również kody PKD. Od 1.1.2025 r. obowiązuje nowa PKD 2025. Rozporządzenie Rady Ministrów z 18.12.2024 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) (Dz.U. z 2024 r. poz. 1936), które wprowadziło zmiany w klasyfikacji, ma na celu dostosowanie jej do aktualnych realiów gospodarczych oraz zgodności z międzynarodowymi standardami.

Należy mieć również na względzie, że ustawa z 6.12.2024 r. o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2024 r. poz. 1863) wprowadziła nowy limit przychodów, który wprowadza obowiązek prowadzenia pełnej rachunkowości.

Ryczałt ewidencjonowany jest atrakcyjną formą opodatkowania, m.in. ze względu na prostotę rozliczania i relatywnie niskie stawki podatku. Nie jest on jednak dostępny dla wszystkich przedsiębiorców. Wyłączone bowiem zostały z niego niektóre rodzaje działalności gospodarczej, a także funkcjonuje limit przychodów, którego przekroczenie pozbawia podatnika możliwości korzystania z tej formy opodatkowania. Przedsiębiorcy korzystający z ryczałtu pozbawieni są również możliwości odliczania od przychodów kosztów jego uzyskania oraz nie mają prawa do części ulg i preferencji podatkowych, z których mogą korzystać podatnicy opodatkowujący dochody na tzw. skali podatkowej.

Obszarem, który rodzi najwięcej wątpliwości, a w konsekwencji prowadzi do sporów z organami podatkowymi, jest określenie właściwej stawki podatku dla prowadzonej działalności gospodarczej. Ustawodawca nie zawarł w ustawie z 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 776) samodzielnej i jednoznacznej definicji działalności usługowej, lecz w tym zakresie odesłał do rozporządzenia Rady Ministrów z 4.9.2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz.U. z 2015 r. poz. 1676), które zostało wydane na podstawie ustawy o statystyce publicznej. W związku z tym, aby ustalić właściwą stawkę podatku, należy każdorazowo przypisać rodzaj wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Interpretowanie standardowych klasyfikacji i nomenklatur należy do zadań Prezesa GUS. Zadania te realizują w jego imieniu urzędy statystyczne. Należy jednak pamiętać, że interpretacje klasyfikacji i nomenklatur wydawane przez organy statystyki publicznej nie stanowią prawa powszechnie obowiązującego; są jedynie dowodem i, jak każdy dowód, podlegają swobodnej ocenie organu podatkowego. Zatem ustalenie odpowiedniej stawki podatku w wielu sytuacjach jest zadaniem bardzo złożonym i karkołomnym. Pomocą w tym obszarze służy publikacja, która zawiera zbiór objaśnień w zakresie ustalenia właściwej stawki podatku wraz z przytoczeniem setek interpretacji i wyroków sądowych potwierdzających porady autorskie. W książce uwzględnione są najnowsze wyroki sądowe i interpretacje podatkowe wskazujące na obecną linię orzeczniczą, np. w wyroku NSA z 10.12.2024 r. (II FSK 903/23, Legalis) sąd stanął po stronie podatnika w walce z fiskusem o stawkę ryczałtu dla handlowców, natomiast w interpretacji z 3.1.2025 r. (0112-KDSL1-2.4011.651.2024.1.JN, Legalis) organ podatkowy potwierdził, że przychody uzyskiwane ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług polegających na reprezentowaniu interesów spółki poprzez nawiązywanie i utrzymywanie kontaktów handlowych z klientami spółki, sklasyfikowanych według PKWiU w grupowaniu 74.90.12.0, podlegają opodatkowaniu 8,5-procentową stawką ryczałtu od przychodów.