Podatkowe i bilansowe zamknięcie roku 2025

Niezbędne informacje w zakresie zamknięcia rocznego 2025 w kontekście bilansowym oraz podatkowym wraz z wzorami dokumentów.

Kompleksowa publikacja, łącząca omówienie pełnego rozliczenia bilansowego (sprawozdania finansowe, czynności związane ze sporządzaniem e-sprawozdań, inwentaryzacja, ustalanie wyniku finansowego, podatek odroczony itd.) z zagadnieniami podatkowymi (przychód podatkowy, koszty uzyskania przychodów, ulgi podatkowe, rozliczanie strat podatkowych, ustalanie podstawy opodatkowania).

Celem publikacji jest dostarczenie specjalistycznej oraz aktualnej wiedzy o sporządzaniu sprawozdawczości finansowej i rozliczeń podatkowych (m.in. CIT, PIT, VAT). Takie dualne podejście do zamknięcia rocznego niewątpliwe stanowi wartość dodaną dla praktyków życia gospodarczego. Książka zawiera omówienie zmian, które weszły w życie w 2024 r. (głównie związane z tzw. Polskim Ładem) i mają wpływ na zamknięcie podatkowe 2025 r.

Niezbędne informacje w zakresie zamknięcia rocznego 2025 w kontekście bilansowym oraz podatkowym wraz z wzorami dokumentów.

Obecne wydanie uwzględnia zmiany podatkowe (w tym wyjaśnienia MF w zakresie podatku u źródła oraz wyjaśnienia w zakresie przerzucanych dochodów), dwie ostatnie nowelizacje ustawy o rachunkowości, zapisy nowych stanowisk oraz standardów rachunkowości (w tym KSR 16 „Uproszczenia dopuszczone ustawą o rachunkowości”), odwołuje się do projektów nowych KSR, jak również przedstawia (oprócz omawiania najbardziej powszechnych wzorów i zasad) unikatowe przykłady sporządzania sprawozdań finansowych fundacji rodzinnych, czy też jednostek w reorganizacji, restrukturyzacji, czy likwidacji i upadłości. Ponadto w książce omawiamy jak przygotować się po raz pierwszy do sporządzenia JPK_KR_PD i dołączyć go do sprawozdania finansowego za 2025 r., jak również wyjaśniamy jak zapewnić zgodność tego pliku ze sprawozdaniem finansowym i deklaracją CIT-8. W tym wydaniu nie mogło również zabraknąć wyjaśnień w zakresie omawiania zagadnień ESG w sprawozdaniu z działalności.

Omawiając kolejne zagadnienia autorzy odwołują się do:

zmian wprowadzanych do regulacji podatkowych w 2025 r. (objaśnienia podatkowe do podatku u źródła, objaśnienia podatkowe do przerzucanych dochodów, zmiany w cenach transferowych, nowa ulga podatkowa na żołnierzy itd.),

ustawy z dnia 9 lipca 2025 r. zmieniającej ustawę o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2025 r. poz. 1020),

ustawy z dnia 6 grudnia 2024 r. zmieniającej ustawę o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2024 r. poz. 1863) – wprowadziła ona m.in. zmiany w zakresie uproszczeń i wzoru rachunku zysków i strat, sprawozdania z działalności (uwzględnienie zagadnień ESG),

nowego krajowego standardu rachunkowości Nr 16 „Uproszczenia dopuszczone ustawą o rachunkowości” zatwierdzonego we wrześniu 2025 r. – autorzy szczegółowo omawiają uproszczenia w obszarze stosowanych wzorów sprawozdań, jak i stosowanych zasad wyceny,

nowe stanowisko Komitetu Standardów Rachunkowości z 7 maja 2025 r. w sprawie klasyfikacji obciążeń publicznoprawnych oraz identyfikacji tych, które są związane z obrotem (podatki obrotowe), a także zasad ujęcia podatków obrotowych na potrzeby sporządzenia sprawozdania finansowego (Dz.Urz.MF z 2025 r. poz. 46) – przedstawia m.in. szczegółowe zasady klasyfikowania podatków na potrzeby rachunkowości,

projektów nowych krajowych standardów rachunkowości: „Faktoring w księgach rachunkowych i sprawozdaniu finansowym faktoranta”, „Wartości niematerialne i prawne" oraz „Inwestycje w nieruchomości i wartości niematerialne i prawne; przedstawiamy rozbudowany rozdział w uwzględnieniem zagadnieniem problemowych dotyczący wartości niematerialnych i prawnych,

projektu stanowiska komitetu standardów rachunkowości, który będzie dotyczyć sprawozdań finansowych sporządzanych na dzień inny niż dzień kończący rok obrotowy; z odwołaniem do tego stanowiska powstał obszerny artykuł omawiający tematykę sporządzania sprawozdań jednostek w reorganizacji (np. jednostka cywilna przekształca się w spółkę z o.o.; spółka jawna zmienia się w spółkę komandytową; spółka przechodzi na estoński CIT itd.),

stanowiska Komitetu Standardów Rachunkowości z marca 2024 r. w sprawie ustalania wartości godziwej dla potrzeb rozliczania połączeń jednostek metodą nabycia; Dz.Urz. Ministra Finansów poz. 23) – przedstawiamy obszerne opracowanie dotyczące wartości godziwej z uwzględnieniem KSR 16 „Uproszczenia”,

zaktualizowanego w 2024 r. KSR 2 „Podatek odroczony” (uchwała aktualizująca ten KST została opublikowana 23.8.2024 r.; Dz.Urz. Ministra Finansów poz. 81). Aktualizacja była konieczna ze względu na zmiany w przepisach podatkowych, a nowe treści Standardu odnoszą się m.in. do tematyki CIT estońskiego. W aktualizacji również dokonano uproszczenia niektórych definicji, przez co stały się one bardziej zrozumiałe,

krajowego standardu rachunkowości Nr 14 „Kontynuacja działalności oraz rachunkowość jednostek przy braku kontynuowania działalności” oraz Stanowisko Komitetu Standardów Rachunkowości z 2023 r. w sprawie wykazywania działalności przewidzianej do zaprzestania lub zaprzestanej oraz ujawniania informacji na ten temat; z odwołaniem do tych regulacji powstały obszerne artykuły dotyczące sporządzania sprawozdań finansowych jednostek w upadłości lub likwidacji, jak również jednostek będących w restrukturyzacji,

zmian wprowadzonych przez rozporządzenie Ministra Finansów z 16.8.2024 r., w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2024 r. poz. 1314). Obowiązek sporządzenia tego pliku za 2025 r. do 31.3.2026 r., dotyczy dużych jednostek - jednak już w 2026 r. plik ten muszą zacząć przygotować już średniej wielkości jednostki,

najnowszych wyroków sądowych i interpretacji podatkowych.

Publikacja zawiera m.in.:

Harmonogram prac związanych z zamknięciem 2025 r.

Listy procedur, listy kontrolne oraz schematy postępowania podczas zamykania roku i tworzenia sprawozdania finansowego.

Ponad 150 schematów księgowych dotyczących m.in. środków trwałych, podatku odroczonego, tworzenia rezerw, prac badawczo-rozwojowych, walut wirtualnych, instrumentów finansowych, faktoringu, leasingu.

Kompleksowe omówienie elementów sprawozdania finansowego wraz z licznymi przykładami (w tym w zakresie Uproszczeń) oraz nawiązaniem do ryzyk dotyczących sytuacji kryzysowych.

49 zagadnień bilansowych, które kompleksowo omawiają tematykę sporządzania sprawozdań finansowych, ich publikacji, składania do KRS, ich badania, odpowiedzialności. Kompleksowo (ujęcie bilansowe i podatkowe) omówiono też każdy z elementów bilansu, czyli środki trwałe, WNiP, zapasy, należności, zobowiązania, rezerwy, inwestycje itd.

32 wybranych zagadnień podatkowych, które kompleksowo omawiają kwestie kosztów i przychodów podatkowych uwzględniając aspekt zamknięcia roku oraz przypadki różnic w podejściu księgowym i podatkowym. Omówiono najczęściej występujące w jednostce zdarzenia jak np.: użytkowanie i leasing samochodów, darowizny, ulgi, odsetki, bonifikaty i upusty, różnice kursowe, rozliczanie strat, aporty, świadczenia nieodpłatne i częściowo odpłatne, koszty finansowania dłużnego.

Przejście z wyniku bilansowego na podatkowy oraz ustalenie podatku odroczonego (z uwzględnieniem zmian podatkowych, np. w zakresie estońskiego CIT).

Rozliczenie przychodów i kosztów na przełomie roku w ujęciu bilansowym i podatkowym.

Pozostałe wybrane aktywa i zobowiązania z uwzględnieniem skutków podatkowych, które nie są bezpośrednio związane z konkretną pozycją sprawozdania (np. inwentaryzacja, zagadnienie leasingu, kontrakty długoterminowe itd.).

Nowe interpretacje podatkowe w zakresie zagadnień, które uległy zmianie w ostatnich latach dotyczące m.in. środków trwałych, podziału przychodów i kosztów podatkowych na związane z działalnością podatkową oraz wynikające z zysków kapitałowych, różnic kursowych.

Dzięki książce dowiedzą się Państwo m.in.:

Jakie zmiany w polityce rachunkowości warto dokonać (jak to formalnie dokonać i jak uwzględnić w informacji dodatkowej). Przedstawiamy schemat postępowania w razie zmiany polityki rachunkowości.

Jakie uproszczenia w zakresie wzoru sprawozdania i zasad wyceny może wprowadzić jednostka;

Jak przedstawiać dane porównawcze gdy okresy sprawozdawcze są różnej długości i w jakich sytuacjach nastąpi zakłócenie w porównywalności danych.

Jak ocenić czy błąd w księgach rachunkowych ma istotny wpływ na jakość sprawozdania finansowego i jak należy dokonać korekty ksiąg rachunkowych oraz sprawozdania za poprzedni rok? – przedstawiamy schemat postępowania w przypadku wykrycia błędu w księgach rachunkowych.

Jak ujmować w księgach zdarzenia następujące po dacie bilansu – przedstawiamy procedurę ujmowania zdarzeń następujących po dniu bilansowym.

Jak podzielić zysk czy pokryć stratę (na co mogę przeznaczyć zysk, kiedy i do jakiej wysokości mogę wypłacić dywidendę, jak wygląda uchwała o podziale wyniku, jakie są konsekwencje braku podziału zysku, czy pokrycia straty itd.).

Jak dokonywać odpisu aktualizacyjnego należności długoterminowej w walucie obcej (np. na skutek jej umorzenia czy przedawnienia).

Jak uprawdopodobnić nieściągalności wierzytelności i zaliczyć ją do KUP.

Od czego przepisy podatkowe uzależniają moment poniesienia wydatku za koszt uzyskania przychodów.

Jak otworzyć księgi rachunkowe, jeżeli spółka przy przekształceniu korzysta ze zwolnień z KSH i nie musieli sporządzać dokumentacji w tym zakresie dla celów przekształcenia.

Jak stosować ulgę na złe długi.